Questo mese ho preparato una mini guida sinottica che nasce da un’esigenza di fare il punto alla luce delle recenti novità introdotte dal D.lgs. 139/2024 e L.182/2025.
Ho selezionato 5 strumenti che definisco “amici del fisco” perché, se utilizzati correttamente, permettono di trasferire patrimonio in famiglia in condizioni di quasi neutralità fiscale.
1️⃣ Donazioni Per anni evitate. Oggi, dopo la riforma (Legge 182/2025), tornano centrali: meno vincoli alla circolazione e superamento del coacervo a fini successori. Ma attenzione al periodo transitorio fino al 18.6.2026.
2️⃣ Patto di famiglia Sulla carta: franchigie genitore e figli, anche per le liquidazioni compensative tra assegnatari e non assegnatari, possibilità di sfruttare l'esenzione fiscale, probabilmente anche per società che non svolgono attività di impresa, permettono di trasferire azienda e partecipazioni senza imposte.
3️⃣ Trust: Per anni: incertezza della disciplina fiscale, contenziosi, dubbi. Oggi: grazie al D.lgs. 139/2024 ombre diradate; tassazione in uscita, con l’opzione in entrata. Uno strumento per il quale non esiste più una zona grigia, ma regole contenute in un provvedimento e non più in circolari o orientamenti giurisprudenziali, contrastanti.
4️⃣ Holding di famiglia
Qui si gioca una partita diversa. Non solo protezione ma strategia fiscale e patrimoniale grazie a:
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neutralità del conferimento, seppur a determinate condizioni;
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detassazione degli utili per il 95%, anche in caso di futura vendita;
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riorganizzazione della governance più adatta ai ruoli futuri di tutti i componenti della famiglia.
5️⃣ Polizze vita
Attenzione: non tutte, ma solo per quelle con reale natura previdenziale, in questo caso:
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protezione o impignorabilità;
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velocità di incasso;
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riservatezza dei beneficiari, seppur a determinate condizioni;
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esenzione fiscale successoria e non.
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Al prossimo mese!
Francesco Frigieri