Una nuova sentenza della Cassazione ribadisce un principio chiave per chi opera nella pianificazione patrimoniale: l’imposta di successione scatta anche se l’eredità non è ancora stata accettata.
📌 Cass. civ., Sez. Tributaria, sent. 4 luglio 2025, n. 18252
Il caso
Un contribuente muore e il fratello, nominato erede, muore a sua volta il giorno successivo, senza aver accettato l’eredità. I figli del fratello sostengono di non dover essere tassati come eredi del primo de cuius, non essendo mai intervenuta un’accettazione.
⚖️ La questione
L’imposta di successione si applica solo dopo l’accettazione dell’eredità oppure già con la semplice chiamata?
💬 La Corte risponde: si applica già con la chiamata all’eredità.
In ambito tributario, il presupposto dell’imposta non è l’accettazione, ma la chiamata all’eredità.
La tassazione può quindi riguardare anche l’eredità trasmessa per rappresentazione (art. 479 c.c.), a prescindere dalla volontà del chiamato.
📌 In sintesi:
- La doppia delazione ereditaria (dello zio, poi ai suoi eredi) legittima la doppia tassazione, anche se nessuno ha ancora accettato formalmente l'eredità
- Il chiamato è responsabile dell’imposta nel limite dei beni posseduti, ai sensi dell’art. 36, comma 3, D.lgs. 346/1990
- L’obbligo di dichiarazione scatta anche per chi non ha ancora accettato, salvo rinuncia formalizzata entro i termini
📚 Principi chiave ribaditi dalla Corte:
“In tema di imposta sulle successioni, presupposto dell’imposizione è la chiamata all’eredità, non già l’accettazione.”
“L’erede è tenuto all’imposta anche per successioni precedenti non accettate, se la delazione gli è stata trasmessa.”
🔍 Perché questa sentenza conta
- Rafforza la necessità di valutare le conseguenze fiscali anche delle chiamate non gestite
- Evidenzia l’importanza di rinunciare formalmente se non si vuole incorrere in tassazioni inattese
- È utile nei casi di morti ravvicinate tra familiari (genitore-figlio, fratelli) dove l’eredità può transitare per rappresentazione
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A cura dell'Avv. Francesco Frigieri